Kính gửi: Cục thuế TP HCM

Chúng tôi: Công ty TNHH TM Đại Phú

MST: 0300883490

Chúng Tôi có vướng mắc xin nhờ Quý Cục hướng dẫn dùm công ty chúng tôi, sự việc như sau ạ:

Công ty tôi có mua hàng hóa để biếu tặng khách hàng nhân viên vào dịp tết nguyên đán này, hàng hóa mua có món có trị giá nhỏ hơn 200.000 đ, có món có giá trị lớn hơn 200.000 đ.

Xin quý Cục cho chúng tôi hỏi là khi biếu tặng khách hàng, nhân viên công ty chúng tôi có thể lập chung 1 hóa đơn ghi (tên người mua là công ty chúng tôi và tổng trị giá hàng biếu tặng, kèm theo câu ghi chú là khách hàng không có nhu cầu lấy hóa đơn, và hàng biếu tặng không thu tiền, có danh sách tên khách hàng, nhân viên nhận) 

Vì số lượng khách hàng và nhân viên bên công ty chúng tôi khá nhiều ạ. Chúng tôi khó có thể xuất riêng từng khách với từng món quà được a. Với lại khách hàng, nhân viên của công ty chúng tôi đa số họ không có nhu cầu lấy hóa đơn.

Kính nhờ Quý cơ quan hướng dẫn dùm công ty chúng tôi ạ.

Xin chân thành cám ơn và trân trọng kính chào.

Tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ hướng dẫn về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ:

“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”.

+ Tại Điều 10 quy định về nội dung hóa đơn:

“Điều 10. Nội dung của hóa đơn

…

- Số lượng hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi số lượng bằng chữ số Ả-rập căn cứ theo đơn vị tính nêu trên. Các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù như điện, nước, dịch vụ viễn thông, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm được bán theo kỳ nhất định thì trên hóa đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Đối với các dịch vụ xuất theo kỳ phát sinh, được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn; bảng kê được lưu giữ cùng hóa đơn để phục vụ việc kiểm tra, đối chiếu của các cơ quan có thẩm quyền.

Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày...tháng...năm”. Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì Bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng tiền thanh toán đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán hàng trong ngày. Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số ngày...tháng...năm”.

- Đơn giá hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi đơn giá hàng hóa, dịch vụ theo đơn vị tính nêu trên. Trường hợp các hàng hóa, dịch vụ sử dụng bảng kê để liệt kê các hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có đơn giá.

…”.

Căn cứ Thông tư 78/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

Căn cứ quy định nêu trên:

Trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng khách hàng, nhân viên thì Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng; nội dung lập hóa đơn thực hiện theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (hóa đơn điện tử không lập kèm bảng kê).