Kính gửi Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Công ty chúng tôi có ký hợp đồng hợp tác kinh doanh (hợp đồng BCC) với 1công ty A về mảng game vào tháng 6/2022.

Xin được hỏi:  Hiện tại, thủ tục đăng ký giấy chứng nhận đầu tư cho dự án này vẫn chưa hoàn thành nhưng công ty chúng tôi đã phát sinh chi phí liên quan đến dự án trong giai đoạn từ tháng 6/2022 đến tháng 11/2022 (Hóa đơn từ công ty A xuất cho công ty chúng tôi). Công ty chúng tôi ghi nhận các khoản chi phí này là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN có hợp lý hay không? Xin cho chúng tôi biết phải thực hiện theo quy định hướng dẫn của văn bản nào?

Rất mong nhận được hướng dẫn của  Cục Thuế Tp HCM để chúng tôi thực hiện cho đúng pháp luật. Xin cám ơn!

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

...

1. b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”.

2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

…”

Căn cứ quy định nêu trên, về nguyên tắc việc hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC. Về vướng mắc cụ thể của Công ty, đề nghị Công ty có văn bản kèm theo hợp đồng hợp tác kinh doanh, tài liệu liên quan gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp Công ty để cơ quan thuế có căn cứ xem xét hướng dẫn theo quy định./.